Kluczowe aspekty przekazywania informacji o schematach podatkowych

Od 2019 r. polscy przedsiębiorcy są obowiązani do przekazywania informacji o transakcjach, które noszą znamiona schematów podatkowych (w ramach tzw. raportowania MDR – ang. Mandatory Disclosure Rules). Przepisy Dyrektywy Rady (UE) 2018/822 z 25 maja 2018 r. w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych (Dz. Urz. UE z 5 czerwca 2018 r., L 139/1) – statuujące kluczowe zasady przekazania informacji o transgranicznych schematach podatkowych – zostały zaimplementowane do polskiego porządku prawnego na mocy Ustawy z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2018 r. poz. 2193). Na jej podstawie do Ordynacji podatkowej został dodany rozdział 11a (Informacje o schematach podatkowych – dalej: „przepisy MDR”). 

Kluczowe pojęcia

Definiując kluczowe pojęcia związane z raportowaniem MDR, należy wskazać, że za schemat podatkowy uznaje się – ogólnie mówiąc – uzgodnienie (czynność lub zespół czynności mających wpływ na powstanie lub niepowstanie obowiązku podatkowego), które wykazuje określone c...