Moment odliczenia podatku VAT zależy od momentu powstania obowiązku podatkowego.

Znowelizowana 7 grudnia 2012 r. ustawa o podatku od towarów i usług ? zwana dalej ustawą VAT1 ?wprowadziła nowe zasady odliczenia kwot podatku VAT naliczonego od kwot podatku należnego. W znowelizowanej ustawie VAT zmieniono pojęcie źródła podatku naliczonego. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 86 ust. 2, jest to suma kwot podatku, wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu dostawy towarów i usług lub dokonania zapłaty w całości lub w części przed nabyciem towaru bądź wykonaniem usługi.

Okresy przejściowe

W przypadku rozliczeń podatku VAT, które kończą się 31 grudnia 2013 r., obowiązują dotychczasowe regulacje. Nowe przepisy dotyczą obowiązków podatkowych powstałych po tym terminie. Przy tym nie ma znaczenia termin formalnego złożenia deklaracji podatkowych, lecz moment powstania obowiązku podatkowego zarówno w zakresie kwot podatku naliczonego, jak i kwot podatku należnego.

Na przykład deklaracja podatkowa za grudzień 2013 r. składana do 27 stycznia 2014 r. (25 stycznia to sobota, więc termin upływa w poniedziałek)2 rozliczana będzie wg stanu na 2013 r.

Z kolei drugi przykład dotyczy sytuacji, kiedy podatnik złożył korektę deklaracji podatkowej za III kwartał 2013 r. ? VAT-7D w grudniu 2013 r. Podatek naliczony w tej deklaracji zostanie rozliczony na zasadach obowiązującyc...