Nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych spółek z branży komunalnej. Mazowiecka KAS odzyskała blisko 20 mln zł

Mazowiecka Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wykryła mechanizm unikania podatku u źródła (WHT) w czterech spółkach działających w sektorze komunalnym. Dzięki działaniom kontrolnym do budżetu państwa trafiło blisko 20 mln zł z tytułu zaległego podatku dochodowego oraz odsetek. Eksperci skarbowi zakwestionowali zasadność zwolnienia z opodatkowania dywidend przekazywanych za pośrednictwem zagranicznych struktur, które stworzone były na potrzeby procederu.

Kontrola skarbowa w spółkach komunalnych

Eksperci z Mazowieckiego Urzędu Celno-Skarbowego (MUCS) w Warszawie przeprowadzili łącznie cztery kontrole celno-skarbowe. Postępowania koncentrowały się na weryfikacji rozliczeń podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) za lata 2020-2021. Głównym celem urzędników była analiza dokumentacji dotyczącej wypłat dywidend oraz sprawdzenie, czy spółki słusznie skorzystały ze zwolnienia z podatku u źródła (Withholding Tax – WHT).

Podatek u źródła jest zryczałtowaną daniną pobieraną przy transakcjach transgranicznych, w tym przy wypłacie dywidend przez polskie podmioty na rzecz zagranicznych kontrahentów. Obowiązek prawidłowego naliczenia i poboru tego podatku spoczywa bezpośrednio na polskim płatniku.

Mechanizm unikania opodatkowania i rola „podmiotu luksemburskiego”

W toku czynności kontrolnych ustalono, że kontrolowane spółki komunalne zastosowały zwolnienie z WHT przy wypłacie dywidend, których łączna wartość przekroczyła 60 mln zł. Szczegółowa analiza przepływów finansowych wykazała jednak, że środki te nie trafiały bezpośrednio do odbiorców prowadzących realną działalność gospodarczą.

Według ustaleń KAS, fundusze były transferowane z polskich spółek do podmiotu z siedzibą w Luksemburgu. Jak podaje administracja skarbowa: „Analiza zebranego materiału wykazała, że dywidendy były wypłacane z polskich spółek do podmiotu z siedzibą w Luksemburgu, który nie prowadził rzeczywistej działalności gospodarczej”.

Dalszy etap mechanizmu zakładał przekazywanie środków do kolejnego podmiotu powiązanego kapitałowo i osobowo w innym państwie Unii Europejskiej, by ostatecznie trafiły one do osób fizycznych powiązanych z polskimi spółkami.

Sztuczna struktura a zryczałtowany podatek dochodowy

Mazowiecka KAS jednoznacznie oceniła, że stworzona struktura grupy miała charakter sztuczny. Jej jedynym celem było uzyskanie nienależnej korzyści podatkowej poprzez uniknięcie zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego, który w przypadku bezpośredniej wypłaty dywidend wynosiłby 19%.

W wyniku potwierdzenia nadużycia prawa do zwolnienia z opodatkowania, Naczelnik Mazowieckiego Urzędu Celno-Skarbowego określił spółkom zobowiązania podatkowe w łącznej wysokości około 13 mln zł. Ostateczny wpływ do budżetu państwa był wyższy ze względu na konieczność uregulowania odsetek za zwłokę.

Podsumowanie efektów działań skarbowych

Kontrolowane podmioty z branży komunalnej uznały ustalenia kontroli i uregulowały należności. Łączna kwota wpłat, obejmująca zaległości podatkowe wraz z odsetkami, wyniosła blisko 20 mln zł. Sprawa ta stanowi sygnał dla sektora komunalnego dotyczący konieczności zachowania szczególnej staranności przy planowaniu transgranicznych struktur kapitałowych i weryfikacji statusu zagranicznych odbiorców płatności pod kątem prowadzenia przez nich rzeczywistej działalności gospodarczej.